Erbschaftssteuer
in der Schweiz: rechtliche Grundlagen, Steuersätze und Freibeträge

Die Steuerhoheit in der Schweiz liegt bei den Kantonen und Gemeinden, weshalb auch die Erbschaftssteuer von diesen geregelt und erhoben wird. Daraus ergibt sich eine Situation, in der je nach Kanton unterschiedliche Steuersätze anfallen können und unterschiedliche Regelungen greifen. Zwar gab es immer wieder Initiativen, die Erbschaftssteuer vom Bund einheitlich regeln zu lassen, diese hatten aber bisher keinen Erfolg.

Zuständig für die Erbschaftssteuer ist der Kanton, in dem der Erblasser bzw. die Erblasserin zuletzt gewohnt hat. Eine Ausnahme bilden unbewegliche Güter wie etwa Immobilien. In diesen Fällen ist jener Kanton für die Festsetzung der Erbschaftssteuer zuständig, in dem sich die Immobilie befindet.

Was ist der Unterschied zwischen der Erbnachlasssteuer und der Erbanfallsteuer?

Während umgangssprachlich meist von der Erbschaftssteuer die Rede ist, wird juristisch zwischen der Erbnachlasssteuer und der Erbanfallsteuer unterschieden. Die Erbnachlasssteuer bezieht sich unmittelbar auf den Nachlass und unterscheidet nicht zwischen den jeweiligen Erben bzw. Erbinnen. Die Erbanfallsteuer dagegen setzt beim jeweiligen Erbteil der Erben an und berücksichtigt deren Verhältnis zum Erblasser bzw. der Erblasserin. In der Schweiz wird die Erbnachlasssteuer nur noch in den Kantonen Solothurn und Graubünden angewendet. Die Gemeinden in diesen Kantonen können jedoch eine Erbanfallsteuer erheben.

Die Erbschaftssteuer ist von jenen Personen zu entrichten, die ein Erbe erhalten. Wird ein Nachlass auf mehrere Personen aufgeteilt, wenn es also mehrere Erben bzw. Erbinnen gibt, müssen theoretisch all diese Personen Erbschaftssteuer bezahlen.

Wie hoch die zu entrichtende Erbschaftssteuer ist, hängt von drei Faktoren ab:

• dem Kanton, in dem die Steuer zu entrichten ist
• dem Verwandtschaftsverhältnis zum Erblasser bzw. der Erblasserin
• der Höhe des Erbteils

Generell gilt dabei, dass die Erbschaftssteuer umso niedriger ist, je näher der Verwandtschaftsgrad ist, wobei wie erwähnt Ehepartner bzw. -partnerinnen in allen Kantonen und die direkten Nachkommen in den meisten Kantonen von der Steuer befreit sind. Jedoch ist die Erbschaftssteuer umso höher, je höher der geerbte Nachlass ist. Das liegt unter anderem daran, dass die meisten Kantone einen progressiven Steuersatz anwenden.

Welche Freibeträge gelten in den Kantonen?

Unter einem Freibetrag wird jener Betrag verstanden, auf den keine Erbschaftssteuer anfällt. Die Steuer wird also nur auf jene Beträge angewendet, die über den festgelegten Freibetrag hinausgehen. Wie hoch diese Freibeträge sind, ist von Kanton zu Kanton unterschiedlich. Zudem richten sie sich nach dem jeweiligen Grad der Verwandtschaft und sind meist umso höher, je näher das verwandtschaftliche Verhältnis ist.

Welche Erbschaftssteuersätze gelten in den Kantonen?

Die Steuersätze, die in der Schweiz auf Erbschaften anfallen, unterscheiden sich teils beträchtlich von Kanton zu Kanton. Auch hier gilt jedoch generell, dass der Steuersatz in der Regel umso niedriger ist, je näher der Verwandtschaftsgrad ist. Während beispielsweise in Obwalden und St. Gallen alle Erben bzw. Erbinnen von der Erbschaftsteuer befreit sind, betrifft der höchste Steuersatz sonstige Erben in Basel-Stadt, die bis zu 49,5 % entrichten müssen.

Während wie erwähnt Ehepartner bzw. -partnerinnen oder eingetragene Partnerinnen in allen Kantonen von der Erbschaftssteuer befreit sind, gelten in einigen Kantonen durchaus hohe Steuersätze für nicht eingetragene Lebenspartnerinnen. So liegt der Steuersatz für Letztere in Schaffhausen beispielsweise bei 30 % oder in Wallis bei 25 %.

Bei der Eintragung eines Erbes in die Steuererklärung entstehen häufig Probleme, da es sich dabei mitunter um ein komplexes Unterfangen handeln kann. Denn die Erben bzw. Erbinnen müssen das Erbe noch im Jahr des Todes des Erblassers angeben. Es ist jedoch nicht unüblich, dass es etwas länger dauern kann, bis ein Erbe auf mehrere Personen aufgeteilt ist. Wenn dies der Fall ist, kann die Erbschaft als Schätzwert angegeben und eine Notiz hinzugefügt werden, sodass das Steueramt weiss, dass die genaue Höhe des Erbes noch nicht feststeht.

Tipp: Im Zweifelsfall sollten Sie sich beraten lassen, um Fehler in der Steuererklärung zu vermeiden. Dafür können Sie eine Steuerberatung in Anspruch nehmen oder einen Termin bei einem Anwalt für Erbrecht vereinbaren.

Generell fällt die Erbschaftssteuer üblicherweise in jenem Land an, in dem der Erblasser bzw. die Erblasserin wohnt. Das bedeutet, dass die Erbschaftssteuer in der Schweiz nicht noch einmal entrichtet werden muss, wenn das Erbe aus dem Ausland stammt. In der Praxis können aber komplexe Konstellationen entstehen und es gibt einige Sonderfälle, die zu beachten sind. So gilt etwa, dass für eine Erbschaft aus dem Ausland zwar keine Steuer in der Schweiz anfällt, das Erbe aber dennoch als Vermögen angegeben werden muss. Entsprechend kann es sein, dass Vermögensteuer anfällt. Wird aus dem Erbe ein Einkommen erzielt, ist zudem Einkommensteuer zu entrichten.

Auch wenn die Regelungen im Erbrecht zweier Länder sich widersprechen, kann es zu komplexen Fällen kommen. So besagt beispielsweise das Erbrecht in der Schweiz, dass das Schweizer Recht Anwendung findet, wenn der Erblasser bzw. die Erblasserin zuletzt in der Schweiz gewohnt hat. Das deutsche Recht dagegen orientiert sich an der Staatsangehörigkeit des Erblassers. Handelt es sich beim Verstorbenen zum Beispiel um eine Person mit deutscher Staatsbürgerschaft, die zuletzt in der Schweiz gewohnt hat, ist also nicht klar, welches Recht Anwendung finden würde. In solchen Fällen ist es empfehlenswert, einen Experten bzw. eine Expertin für Erbrecht zu konsultieren.